"Daňový řád u zkoušky daňového poradce: co umět"
Vydáno 13. 11. 2026 · fakta ověřena k 10. 11. 2026 · 8 min čtení
Daňový řád u zkoušky daňového poradce: v obou písemných částech i v ústní. Přehled 20 témat Komory, klíčových paragrafů a lhůt, které umět.
Daňový řád (zákon č. 280/2009 Sb.) tě u zkoušky daňového poradce potká třikrát: v 1. písemné části, ve 2. písemné části a jako jedna z pěti oblastí ústní části. Komora daňových poradců k němu uvádí 20 témat. Nejvíc se vyplatí umět lhůty, doručování, podání, kontrolní postupy, opravné prostředky, placení daně a sankce.
Kde se daňový řád u zkoušky daňového poradce zkouší?
Podle Komory daňových poradců ČR (KDP) má zkouška dvě písemné části a ústní část. Daňový řád je ve všech třech.
| Část zkoušky | Oblasti podle KDP | Daňový řád |
|---|---|---|
| 1. písemná část | DPFO, DPPO, účetnictví, daňový řád, profesní a související předpisy | ano |
| 2. písemná část | DPH, spotřební a ekologické daně, silniční daň, daň z nemovitých věcí, daňový řád, profesní a související předpisy | ano |
| ústní část | pět oblastí: profesní předpisy, daňový řád, DPH, daň z příjmů a jedna další oblast | ano, jako 2. oblast |
Pro jarní termín 2027 Komora uvádí 1. písemnou část 5. 4. 2027 a 2. písemnou část 6. 4. 2027. Přihlášky přijímá do 31. 1. 2027. Termíny a poplatky podrobně rozebírá článek Zkouška daňového poradce: termíny, poplatek, přihláška.
Podle jakého znění se učit?
Jarní písemné části se podle KDP řeší podle právního stavu k 1. 1. daného roku, podzimní podle stavu k 1. 7. Ústní část se řeší podle stavu účinného v den zkoušky.
U daňového řádu je to k 10. 11. 2026 jednoduché. Aktuální znění platí od 1. 1. 2026 (poslední novela zákon č. 218/2025 Sb.) a přehled znění v e-Sbírce žádné budoucí znění neuvádí. Zákon č. 180/2026 Sb., který od 1. 1. 2027 mění daň z příjmů a DPH, daňový řád nenovelizuje, jen se na něj odkazuje. Před zkouškou si přesto zkontroluj, zda mezitím nevyšla novela.
Jakých 20 témat daňového řádu Komora uvádí?
KDP uvádí u oblasti Daňový řád tato témata (abecedně): daňový subjekt, dokazování, dokumentace, doručování, dozorčí prostředky, kontrolní postupy, lhůty, nalézací řízení, opravné prostředky, placení daně, podání, prominutí příslušenství daně, registrační řízení, rozhodnutí, sankce, správce daně, vyhledávací činnost, vymáhání, zajišťovací instituty a závazné posouzení.
Témata kopírují stavbu zákona. Když víš, kde v zákoně které téma leží, rychleji se zorientuješ v testu i u ústní části.
| Téma KDP | Kde ho najdeš v daňovém řádu |
|---|---|
| správce daně | § 10 až 19 |
| daňový subjekt (a zastoupení) | § 20 až 31 |
| lhůty | § 32 až 38 |
| doručování | § 39 až 51 |
| dokumentace (protokol, spis, nahlížení) | § 60 až 69b |
| podání | § 70 až 77 |
| vyhledávací činnost | § 78 až 84 |
| kontrolní postupy | § 85 až 90 |
| dokazování | § 92 až 100 |
| rozhodnutí | § 101 až 107 |
| opravné a dozorčí prostředky | § 108 až 124a |
| registrační řízení | § 125 až 131 |
| závazné posouzení | § 132 a 133 |
| nalézací řízení | § 135 až 148 |
| placení daně | § 149 až 166 |
| zajišťovací instituty | § 167 až 174b |
| vymáhání | § 175 až 231 |
| sankce (pokuty, penále, úroky) | § 247 až 254a |
| prominutí příslušenství daně | § 259 až 259c |
Které paragrafy a lhůty se vyplatí umět nazpaměť?
Následující čísla jsou přímo v zákoně a v příkladech i testech se s nimi pracuje často. Všechna odpovídají znění účinnému od 1. 1. 2026.
Lhůty a doručování
- Počítání lhůt (§ 33): lhůta podle dní začíná běžet den po rozhodné skutečnosti. Když poslední den připadne na sobotu, neděli nebo svátek, posouvá se na nejbližší pracovní den.
- Prodloužení lhůty (§ 36): lhůtu pro řádné daňové tvrzení může správce daně prodloužit až o 3 měsíce. Lhůtu, se kterou zákon spojuje zánik práva, prodloužit nelze.
- Navrácení lhůty v předešlý stav (§ 37): žádost do 15 dnů od pominutí důvodu, nejvýš 1 rok od konce zmeškané lhůty. Nejde u lhůty pro stanovení daně, pro placení daně a pro podání daňového tvrzení.
- Fikce doručení (§ 47 odst. 2): písemnost uloženou na 10 dnů považuje zákon za doručenou posledním dnem této lhůty.
- Neúčinnost doručení (§ 48): žádost do 15 dnů od skutečného seznámení s písemností, nejpozději do 6 měsíců od doručení.
K tomu patří lhůty pro podání daňového přiznání podle § 136: u daní se zdaňovacím obdobím aspoň 12 měsíců do 3 měsíců po jeho skončení, za podmínek odst. 2 do 4 měsíců (pozdější elektronické podání) nebo do 6 měsíců (povinný audit, nebo podání poradcem).
Podání a kontrolní postupy
- Podání (§ 70 a 71): posuzuje se podle obsahu, ne podle označení. Elektronické podání jinou datovou zprávou je třeba potvrdit do 5 dnů a tuto lhůtu nelze prodloužit ani navrátit.
- Vady podání (§ 74 a § 247a odst. 2): neodstraní-li podatel vadu spočívající v nedodržení způsobu nebo formátu podání, vzniká mu pokuta 1 000 Kč.
- Postup k odstranění pochybností (§ 89 a 90): lhůta ve výzvě nesmí být kratší než 15 dnů.
- Daňová kontrola (§ 85 až 88a): zahajuje se doručením oznámení, ve kterém je vymezen předmět a rozsah. Pokud kontrola povede ke stanovení daně, správce daně sdělí daňovému subjektu výsledek kontrolního zjištění a dá mu lhůtu k vyjádření. Končí doručením oznámení o ukončení se zprávou o daňové kontrole.
- Důkazní břemeno (§ 92): daňový subjekt prokazuje všechny skutečnosti, které je povinen uvádět v daňovém tvrzení a dalších podáních (odst. 3). Co prokazuje správce daně, vyjmenovává odst. 5.
- Pomůcky a sjednání daně (§ 98): pomůcky přicházejí na řadu, když daňový subjekt nesplní povinnost při dokazování a daň nelze stanovit dokazováním.
Opravné prostředky, stanovení a placení daně
- Odvolání (§ 109): do 30 dnů od doručení rozhodnutí, v zásadě bez odkladného účinku. Nelze se odvolat jen proti odůvodnění.
- Závazné posouzení (§ 132 a 133): proti rozhodnutí nelze uplatnit opravné prostředky.
- Dodatečné daňové přiznání (§ 141): do konce měsíce následujícího po měsíci, kdy daňový subjekt zjistil, že daň má být vyšší.
- Lhůta pro stanovení daně (§ 148): 3 roky, za podmínek odst. 2 se prodlužuje o 1 rok a podle odst. 3 může běžet znovu.
- Lhůta pro placení daně (§ 160): 6 let ode dne splatnosti.
Sankce a prominutí
| Sankce | Výše podle zákona | § |
|---|---|---|
| pokuta za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy | až 500 000 Kč | § 247a odst. 1 |
| pokuta za opožděné tvrzení daně | vzniká při zpoždění delším než 5 pracovních dnů; 0,05 % stanovené daně za každý další den, nejvýše 5 %, strop 300 000 Kč (odst. 5), pod 1 000 Kč se nepředepíše (odst. 3); poloviční, pokud tvrzení podáš do 30 dnů od marného uplynutí lhůty a v témže kalendářním roce u tebe správce daně nezjistil jiné prodlení s podáním tvrzení (odst. 7) | § 250 |
| penále z doměřené daně | 20 % (zvýšení daně nebo snížení odpočtu), 1 % (snížení ztráty) | § 251 odst. 1 |
| úrok z prodlení | od 4. dne po dni splatnosti | § 252 odst. 2 písm. a) |
| prominutí penále | při doměření z moci úřední až 75 % podle součinnosti daňového subjektu; žádost do 3 měsíců od právní moci platebního výměru | § 259a |
Penále nevzniká z daně, kterou daňový subjekt sám uvedl v přípustném dodatečném daňovém přiznání (§ 251 odst. 4). Rozdíl mezi dodatečným přiznáním a doměřením z moci úřední je proto i otázkou penále.
Jak se daňový řád učit, aby to fungovalo u příkladů?
- Uč se podle struktury zákona. Tabulka výše ukazuje, že témata KDP jdou zhruba v pořadí zákona. Projdi ho jednou celý, ať víš, kde co hledat.
- Lhůty si počítej na kalendáři. U příkladu nestačí znát „30 dnů“. Musíš určit první a poslední den podle § 33 a případný posun přes víkend.
- Ke každé lhůtě si zapiš, co se stane, když uplyne. Prodloužit, navrátit, nebo nic? § 36 odst. 5 a § 37 odst. 4 dávají odpověď.
- Sankce se spojují s hmotným právem. Příklad na DPH nebo daň z příjmů může končit otázkou na penále nebo úrok z prodlení. Proto je daňový řád v obou písemných částech.
- U ústní části mluv v paragrafech. Odpověď opřená o konkrétní ustanovení je přesnější než obecný popis.
Celkový plán přípravy najdeš v článku Jak se připravit na zkoušku daňového poradce a přehled celé zkoušky v průvodci zkouškou daňového poradce.
Procvič si daňový řád na TaxPrepu
Na TaxPrepu najdeš otázky k daňovému řádu v balíčcích pro 1. i 2. písemnou část a test nanečisto podle pravidel písemné části. Uvidíš, ve kterých tématech máš mezery. Začít můžeš s účtem zdarma.
Související články
Zdroje
- Komora daňových poradců ČR – Termíny a obsah zkoušek, ověřeno 10. 11. 2026
- Komora daňových poradců ČR – oblast Daňový řád (seznam témat), ověřeno 10. 11. 2026
- Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád, znění od 1. 1. 2026 (§ 10–254a, § 259–259c), ověřeno 10. 11. 2026
- Zákon č. 280/2009 Sb. – historie znění (žádné budoucí znění k 10. 11. 2026), ověřeno 10. 11. 2026
- Zákon č. 180/2026 Sb., o evidenci tržeb a o změně některých dalších zákonů (části zákona, účinnost), ověřeno 10. 11. 2026
Příprava: Kvalifikační zkouška KDP
1. a 2. písemná část: teoretické otázky a praktické příklady podle oblastí zkoušky, test nanečisto s pravidlem 50 % z každé části a ústní zkouška s AI komisí. S účtem zdarma si vyzkoušíš ukázku a uvidíš, kde jsi.
Vytvořit účet zdarmaTaxPrep je nezávislá studijní pomůcka, není spojena s pořadateli zkoušek ani jimi schválena. Pravidla a poplatky se mění, před přihláškou je ověř u pořadatele.